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　近日，中國證監(jiān)會依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，並處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。

　2024年5月，中國證監(jiān)會對公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴(yán)肅作出行政處罰，認(rèn)定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載，相關(guān)5次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計(jì)機(jī)構(gòu)，我會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)並製作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

　我會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)，在審計(jì)過程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，違背多項(xiàng)審計(jì)要求，多項(xiàng)審計(jì)程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務(wù)造假。一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至我會實(shí)地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是「一片空地」。三是樣本選取範(fàn)圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)註「不讓去」的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚於資產(chǎn)負(fù)債表日。五是覆核程序失守，現(xiàn)場走訪程序覆核工作流於形式，覆核人員基於對走訪人員的「信任」出具覆核結(jié)論。

　普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道製作、出具的文件存在虛假記載。

　普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述「未勤勉盡責(zé)，所製作、出具的文件有虛假記載」的情形，我會依法責(zé)令改正，認(rèn)定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計(jì)、2次年報審計(jì)、2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)項(xiàng)下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，並按「沒一罰十」處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元。

　在案件查處過程中，我會與財政部加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作，共享信息、強(qiáng)化合力。在處罰裁量上，我會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，並處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計(jì)4.41億元；在「資格罰」上，鑑於財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)範(fàn)圍涵蓋證券領(lǐng)域，我會不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

　下一步，我會將繼續(xù)堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管「長牙帶刺」、有稜有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對資本市場財務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場平穩(wěn)運(yùn)行，全力保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。